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一、不动产销售-简易计税：
1、预售阶段，当月收到房款105万
借：银行存款 105
贷：预收账款 105
2、预售阶段，次月预缴增值税
借：应交税费-简易计税 3 105/(1+5%)*3%=3
贷：银行存款 3
3、竣工交房，当月结转收入成本
借：预收账款 105
贷：主营业务收入 100
应交税费-简易计税 5 105/(1+5%)*5%=5
4、竣工交房，次月纳税申报补交税款
借：应交税费-简易计税 2
贷：银行存款 2
二、不动产销售-一般计税：
1、预售阶段，当月收到房款222万
借：银行存款 222
贷：预收账款 222
2、购进材料、货物、办公用品，按照所取得增值税专用发票上注明的增值税额确认进项税额。本月支付设计费106万，进项税额6万
借：开发成本-前期工程费-设计费 100
应交税费-应交增值税-进项税额 6
贷：银行存款 106
3、预售阶段，次月预缴增值税
借：应交税费-预交增值税 6222/(1+11%)*3%=6
贷：银行存款 6
本月增值税形成留抵税额，不需要做账务处理
4、竣工交房，当月结转收入
借：预收账款 222
贷：主营业务收入 200
应交税费-应交增值税-销项税额 22 222/(1+11%)*11%=22
5、可售建筑面积法计算出来允许从销售额中扣除的`土地价款为44万
借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减 4 44/(1+11%)*11%=4
贷：主营业务成本 4
6、月末将应交增值税科目结平，转入未交增值税科目
借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 12 (22-6-4)
贷：应交税费-未交增值税 12
7、结转预交增值税
借：应交税费-未交增值税 6
贷：应交税费-预交增值税 6
8、次月纳税申报补交税款
借：应交税费-未交增值税 6
贷：银行存款 6
三、结合财会[2016]22号增值税混合抵顶问题的思考
问题1：某公司有A、B两个项目，都是一般计税，两个项目都预交了增值税300万。此时A项目交房了，达到了纳税义务发生时点，那A项目的销项税额时只能减A项目的预交300万还是A、B项目的预交都可以减?
问题2：某公司有A、B两个项目，其中A项目是一般计税，B项目是简易征收。两个项目都预交了增值税300万。此时A项目交房了，达到了纳税义务发生时点，A项目的销项税额时只能减A项目的预交还是A、B项目的预交都可以减?
问题3：某公司既有租赁，又有销售不动产。租赁的应纳税额能否减去销售不动产的预交?
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评论列表（3条）
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